两部门明确境外所得个人所得税政策 部分收入须在国内纳税

发布日期:2020-01-23 14:13:33  来源:北京报道  作者:孙韶华
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2020年1月17日,财政部、税务总局联合印发《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(以下简称“公告”),明确境外所得个人所得税的有关政策。公告适用于2019年度及以后年度税收处理事宜。

公告明确,因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得;中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得;许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得;在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得;将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得等几项所得为来源于中国境外的所得。

公告称,居民个人来源于中国境外的综合所得,应当与境内综合所得合并计算应纳税额居民个人来源于中国境外的经营所得,应当与境内经营所得合并计算应纳税额;居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,不与境内所得合并,应当分别单独计算应纳税额。

此外,居民个人在一个纳税年度内来源于中国境外的所得,依照所得来源国家(地区)税收法律规定在中国境外已缴纳的所得税税额允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免。

同时公告还明确居民个人从与中国签订税收协定的国家地区取得的所得,按照该国地区税收法律享受免税或减税待遇,且该免税或减税的数额按照税收协定饶让条款规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的,该免税或减税数额可作为居民个人实际缴纳的境外所得税税额按规定申报税收抵免。

并规定,居民个人从中国境外取得所得的,应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。

随着中国“走出去”的步伐越来越快,国内不少企业的业务遍布全球。公告明确,对于这些被派往境外工作的员工取得的工资薪金所得或者劳务报酬所得,由派出单位或者其他境内单位支付或负担的,派出单位或者其他境内单位应预扣预缴税款;由境外单位支付或负担的,可以由其预扣预扣税款,并委托派出单位向主管税务机关申报纳税。

值得注意的是,中方机构未预扣税款的,或者境外单位不是中方机构的,派出单位应当于次年2月28日前向其主管税务机关报送外派人员情况,包括:外派人员的姓名、身份证件类型及身份证件号码、职务、派往国家和地区、境外工作单位名称和地址、派遣期限、境内外收入及缴税情况等。

政策原文关于境外所得有关个人所得税政策的公告


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